Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów

- z upoważnienia ministra -

na interpelację nr 7715

w sprawie zasad odliczania wpłat na fundusz remontowy w rocznym zeznaniu podatkowym

   Szanowny Panie Marszałku! W związku z pismem z dnia 8 lipca 2004 r., przy którym przekazana została interpelacja Pani Poseł Marii Nowak dotycząca sposobu dokumentowania wpłat na fundusz remontowy przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, uprzejmie informuję.

   Stosownie do postanowień art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., wysokość wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej ustala się na podstawie dowodu tej wpłaty.

   W konsekwencji przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie pozostawiają żadnych wątpliwości, że podatnicy, którzy chcą skorzystać z odliczenia w podatku dochodowym z tytułu ww. wpłat, muszą posiadać dokument stwierdzający ich dokonanie. Przy czym na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dokumentem tym jest dowód wpłaty.

   Jednocześnie podkreślenia wymaga, iż użyte przez ustawodawcę pojęcie ˝dowód wpłaty˝ jest pojęciem szerokim i obejmuje swoim zakresem rozmaite formy dowodzenia dokonanych wpłat. Dlatego też wszelkie dowody wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, z których jednoznacznie wynika:

   1) kwota dokonanej wpłaty - gdyż kwota ta stanowi podstawę do wyliczenia przysługującego odliczenia,

   2) imię i nazwisko wpłacającego - gdyż zmniejszenie w podatku przysługuje podatnikowi, który poniósł wydatek,

   3) data poniesienia wydatku - gdyż odliczeniu podlegają wydatki poniesione w danym roku podatkowym, oraz

   4) że wpłata została dokonana tytułem funduszu remontowego spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - gdyż tego rodzaju wydatki uprawniają do zmniejszenia w podatku dochodowym od osób fizycznych,

   spełniają dyspozycję wyżej przytoczonego art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

   W świetle powyższego za dowód wpłaty należy uznać zarówno przelew bankowy, przekaz pocztowy, jak również dokument wpłaty w kasie spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej (książeczka czynszowa z wyodrębnioną pozycją funduszu remontowego). Dowodem wpłaty jest również wydruk elektronicznego zapisu transakcji przelewu dokonanych przez bank internetowy lub wyciąg bankowy obejmujący miesięczne zestawienia operacji, jeżeli zawiera wyżej wymienione dane.

   Odnosząc się natomiast do kwestii zaświadczeń o wysokości rocznych wpłat na fundusz remontowy, jakie spółdzielnie mieszkaniowe wystawiąją swoim członkom po zakończeniu roku, należy zauważyć, iż samo zaświadczenie nie jest dowodem wpłaty, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przedmiotowym zaświadczeniu spółdzielnia mieszkaniowa potwierdza jedynie okoliczność uregulowania określonych należności wobec spółdzielni mieszkaniowej (na podstawie prowadzonej ewidencji, rejestrów lub innych danych znajdujących się w jej posiadaniu), bez rozstrzygania, kto tak naprawdę wpłaty dokonał. Dlatego też wyłącznie w sytuacji, gdy z będącego w posiadaniu podatnika dowodu wpłaty nie wynika jednoznacznie wysokość wpłat na fundusz remontowy - gdyż często wpłat tych podatnicy dokonują w ogólnej kwocie łącznie z pozostałymi składnikami opłaty czynszowej i innych należności wobec spółdzielni mieszkaniowych lub wspólnot mieszkaniowych - wystawione przez spółdzielnię mieszkaniową zaświadczenie może służyć celom dowodowym, jednakże jedynie z dowodem wpłaty.

   Jednocześnie pragnę podkreślić, iż w ostatnich czasach Ministerstwo Finansów nie otrzymało żadnych sygnałów o rozbieżnych stanowiskach organów podatkowych zajmowanych w przedmiotowej sprawie. Mając bowiem na celu jednolite stosowanie prawa podatkowego, w 2001 r. Minister Finansów skierował do wszystkich izb skarbowych, urzędów skarbowych oraz urzędów kontroli skarbowej urzędową interpretację przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie dokumentowania wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.

   Pozostaję z szacunkiem

   Podsekretarz stanu

   Wiesław Czyżowicz

   Warszawa, dnia 18 sierpnia 2004 r.